Материал Владимира Турова
Добрый день, уважаемые коллеги.
Даниил Вячеславович Егоров, заместитель руководителя Федеральной налоговой службы, действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса – профессионал. За что парень ни берется – доводит дело до конца.
И снова Егоров придумал еще одну потрясающе восхитительную фишку, которая кладет еще одну гранату в карман обнальщиков. И, к сожалению, в карман тех бизнесменов, которые используют услуги обнальных контор. Этот документ для тех, кто пользуется услугами обнальных контор, напрямую или через 1-2-3 «сереньких» фирмы обналичивает деньги или не обналичивает, а просто по документам уменьшает НДС и налог на прибыль. Этот документ – граната замедленного действия в вашем кармане.
Итак, это Письмо ФНС России №ЕД-4-15/13247@ от 10 июля 2018 года. Ваш бухгалтер должен выучить его наизусть. Ваш финансовый директор должен внимательно его проштудировать. А вы должны подумать, как вам теперь поступить, если вы продолжаете заниматься оптимизацией налогов с помощью обнальных контор.
Итак, что написано в этом документе? Что рекомендуют делать налоговикам, и что они будут делать? Налоговики до выездной налоговой проверки, до любых официальных мероприятий налогового контроля будут проводить свои мероприятия налогового контроля в отношении тех организаций, у которых есть признаки отсутствия хозяйственной деятельности, и затем, согласно приложенной к этому письму методике, этим организациям будет отказано в приеме деклараций по налогу на прибыль и по налогу на добавленную стоимость.
Соответственно, если ваша компания связана с подобными организациями, а им отказали в приеме деклараций, то на вас это тоже отразится: вы, скорее всего, не сможете поставить к вычету ни НДС, ни уменьшить налог на прибыль. Потому что, если в результате указанных профилактических мер будут обнаружены эти нарушения, то ИФНС аннулируют декларацию по НДС и по налогу на прибыль, предупредив об этом налогоплательщика в течение пяти рабочих дней. Если вас это коснется, то у вас произойдет тоже самое: это будет полный попандос.
Какие признаки неблагонадежности налоговики будут смотреть? Перечислю некоторые признаки:
⦁ Подача уточненных налоговых деклараций с некорректным порядковым номером корректировки;
⦁ Неоднократный отказ руководителей юрлиц или ИП явиться в налоговую инспекцию на допрос, либо приход этих руководителей в налоговую инспекцию на допрос вместе со своими адвокатами. Грубо говоря, если вы являетесь на допрос в налоговую инспекцию с адвокатом, то это один из признаков, на основании которого можно аннулировать вашу налоговую декларацию;
⦁ Проживание ответственных за заполнение декларации лиц не по месту регистрации. На мой взгляд, это немножко перебор… Но лучше жить по месту регистрации, если вы заполняете декларации;
⦁ Отправка «нулевых» отчетов в течение нескольких налоговых периодов. Поймите, это несколько смешные критерии, но они есть… Они есть. Да, вам придется объясниться, почему вы отправляете нулевые отчеты несколько налоговых периодов подряд, чтобы в будущем у вас не было проблем. В противном случае, на основании этих критериев у вас будут проблемы;
⦁ Равенство сумм доходов и расходов в декларациях. Если суммы доходов и расходов равны, это тоже минус. По этому основанию тоже могут не принять декларацию. На самом деле, я думаю, что эти критерии будут рассматривать в комплексе;
⦁ Сумма налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость достигает более 98%;
⦁ Отсутствие организации по юрадресу;
⦁ Отсутствие договоров аренды помещений;
⦁ Изменение места постановки на налоговый учет;
⦁ Отсутствие расчетных счетов в течение трех месяцев с момента госрегистрации;
⦁ Наличие более 10 расчетных счетов;
⦁ Транзитный характер движения по счетам;
⦁ Среднесписочная численность сотрудников – 1 человек либо отсутствует совсем;
⦁ Руководители организации не получают доходы, в том числе, и в организации, руководителем которой они являются;
⦁ Налогоплательщики изменяют место постановки на учет;
⦁ Внесены сведения о смене руководителя организации незадолго до предоставления отчетности;
⦁ Расчетные счета открыты в банках, отличных от мест регистрации организации;
⦁ Установлено обналичивание денежных средств;
⦁ Не устранены расхождения в предыдущих периодах.
В этом документе перечислены десятки критериев. Но не написано, все ли критерии должны учитывать налоговики или достаточно 1-2. Этого не написано…
Но зато написаны шаги, которые налоговики должны предпринять.
Шаг №1: допрос руководителя юрлица, либо ИП. Цитирую: «В ходе допроса необходимо осуществить проверку полномочий лиц (в том числе выдавших доверенности) и установить причастность (непричастность) лиц к ведению финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, подписанию налоговых деклараций, выдаче соответствующих доверенностей, получению сертификатов ключей электронных подписей». В ходе допроса необходимо установить, является ли этот человек действительным руководителем (учредителем) или не является. И на этом этапе налоговая декларация может быть аннулирована. Т.е. приходит руководитель и говорит: «Я ни при чем». Все, декларация аннулируется. Если на шаге №1 не удается аннулировать декларацию, будет шаг №2.
Шаг №2: осмотр помещений по адресу юрлица в пределах местонахождения юрлица и истребование в соответствии с пунктом 2 статьи 93.1 НК РФ у банков документов и информации в целях установления проверки полномочий лиц, обратившихся для открытия счета.
Затем истребование документов и информации у удостоверяющего центра с целью установления и проверки полномочий лиц, обратившихся за получением сертификата ключей проверки электронных подписей. А затем уже будет проводиться экспертиза документов, а также экспертиза информации на машинных носителях (почерковедческая экспертиза, автороведческая, технико-криминалистическая) и т.д.
Я не просто так написал, что Егоров большой молодец. Это профессионал. Это специалист. Документ подготовлен очень грамотно. Надо уважать профессионалов.
Итак, изучите это Письмо ФНС России №ЕД-4-15/13247@ от 10 июля 2018 года (активная ссылка) и начните что-то делать.
Говорил 15 лет, и буду говорить: в нашей стране, несмотря на весь сумасшедший дом, жесткое налоговое администрирование и безумные налоговые ставки, выжить все-таки можно и можно законными путями оптимизировать налоги. Как? Приходите на семинар 10-11 октября в Воронеже: я все подробно расскажу.